Diplomová práce je zpracována na téma "Forenzní účetnictví a hospodářská kriminalita". Práce kombinuje získané teoretické znalosti a praktickou část. Cílem této práce je seznámení se s účetními podvody a hospodářskou kriminalitou.
Práce je rozdělena do dvou hlavních oblastí. První oblastí je účetní manipulace s výkazy, která je popsána v části testovacích detekčních modelů. Podvodné jednání, ať už zaměstnanců, vedení nebo extérní osoby, má všeobecně špatný vliv na prostředí, ve kterém se firma pohybuje. Prvotním a nejzásadnějším faktorem dopadu na firmu jsou finanční ztráty. Dalšími důležitými faktory je důvěra odběratelů a dodavatelů, ztráta důvěry ostatních zaměstnanců a poškození jména společnosti.
Práce by měla zobrazit a propojit jednotlivé testovací modely účetních výkazů na vybraných účetních jednotkách, pokud tyto testovací modely odhalí možnou manipulaci s účetními výkazy, začíná se to dotýkat hospodářské kriminality. Detekčními modely jsou testovány tři vybrané podniky, které jsou ze stejného odvětví, mají stejný časový úsek sledování a jejich vývoj v čase je rozdílný. Podniky jsou testovány pomocí CFEBT modelu, Jonesova nediskreční aktuálnost a Dechow-Dichev modelu kvality akruálního principu.
Druhá část je hospodářská kriminalita, která se zaměřuje na analýzu hospodářské kriminality v České republice a popisuje skutečný případ. Analyzována jsou data z let 2014 - 2019 z pohledu četnosti a z pohledu způsobených škod v Kč se speciálním zaměřením na účetní daňové trestné činy. Analýza je doplněna ještě o objasněnost hospodářské kriminality ve sledovaném období.
Anotace v angličtině
This thesis is focused on the topic of "Forensic Accounting and Economic Crime". It combines theoretical and practical knowledge. The main objective of this work is to present accounting fraud and economic crime.
The thesis is divided into two main parts. The first one is accounting manipulation of reports, which is described in the part of the test detection models. Fraudulent conduct, whether by employees, management, or external person. Generally the frads have a bad effect on the business environment. Defamation from an external person may also have a fatal impact on the company. The primary and most important factor of the impact on the company is financial loss. Other important factors are the loss of customer, supplier and employee confidence and the loss of company's goodwill.
The thesis should show and interconnect individual test models of financial reports on selected accounting units. In case these test models reveal possible manipulation of financial reports, it then means there was an economic crime commited. The three selected enterprises are from the same industry. They have the same period of observation and their development over time is tested by detection models. The selection of the companies is based on their reporting of profit or loss, cash flow and other necessary indicators used for test models. The enterprises are tested using the CFEBT model, Jones non-discretionary accruals and the Dechow-Dichev accrual quality model.
The second part includes an analysis of economic crimes in the Czech Republic and describes some real cases. Data from 2014 to 2019 are analyzed in terms of frequency and in terms of loss expressed in CZK, with a special focus on accounting and tax crimes. The analysis is supplemented by the clarification of economic crime in the period under review.
Klíčová slova
účetní podvod, detekční modely, finanční manipulace, daňový podvod, hospodářská kriminalita, ochrana před podvodem
Diplomová práce je zpracována na téma "Forenzní účetnictví a hospodářská kriminalita". Práce kombinuje získané teoretické znalosti a praktickou část. Cílem této práce je seznámení se s účetními podvody a hospodářskou kriminalitou.
Práce je rozdělena do dvou hlavních oblastí. První oblastí je účetní manipulace s výkazy, která je popsána v části testovacích detekčních modelů. Podvodné jednání, ať už zaměstnanců, vedení nebo extérní osoby, má všeobecně špatný vliv na prostředí, ve kterém se firma pohybuje. Prvotním a nejzásadnějším faktorem dopadu na firmu jsou finanční ztráty. Dalšími důležitými faktory je důvěra odběratelů a dodavatelů, ztráta důvěry ostatních zaměstnanců a poškození jména společnosti.
Práce by měla zobrazit a propojit jednotlivé testovací modely účetních výkazů na vybraných účetních jednotkách, pokud tyto testovací modely odhalí možnou manipulaci s účetními výkazy, začíná se to dotýkat hospodářské kriminality. Detekčními modely jsou testovány tři vybrané podniky, které jsou ze stejného odvětví, mají stejný časový úsek sledování a jejich vývoj v čase je rozdílný. Podniky jsou testovány pomocí CFEBT modelu, Jonesova nediskreční aktuálnost a Dechow-Dichev modelu kvality akruálního principu.
Druhá část je hospodářská kriminalita, která se zaměřuje na analýzu hospodářské kriminality v České republice a popisuje skutečný případ. Analyzována jsou data z let 2014 - 2019 z pohledu četnosti a z pohledu způsobených škod v Kč se speciálním zaměřením na účetní daňové trestné činy. Analýza je doplněna ještě o objasněnost hospodářské kriminality ve sledovaném období.
Anotace v angličtině
This thesis is focused on the topic of "Forensic Accounting and Economic Crime". It combines theoretical and practical knowledge. The main objective of this work is to present accounting fraud and economic crime.
The thesis is divided into two main parts. The first one is accounting manipulation of reports, which is described in the part of the test detection models. Fraudulent conduct, whether by employees, management, or external person. Generally the frads have a bad effect on the business environment. Defamation from an external person may also have a fatal impact on the company. The primary and most important factor of the impact on the company is financial loss. Other important factors are the loss of customer, supplier and employee confidence and the loss of company's goodwill.
The thesis should show and interconnect individual test models of financial reports on selected accounting units. In case these test models reveal possible manipulation of financial reports, it then means there was an economic crime commited. The three selected enterprises are from the same industry. They have the same period of observation and their development over time is tested by detection models. The selection of the companies is based on their reporting of profit or loss, cash flow and other necessary indicators used for test models. The enterprises are tested using the CFEBT model, Jones non-discretionary accruals and the Dechow-Dichev accrual quality model.
The second part includes an analysis of economic crimes in the Czech Republic and describes some real cases. Data from 2014 to 2019 are analyzed in terms of frequency and in terms of loss expressed in CZK, with a special focus on accounting and tax crimes. The analysis is supplemented by the clarification of economic crime in the period under review.
Klíčová slova
účetní podvod, detekční modely, finanční manipulace, daňový podvod, hospodářská kriminalita, ochrana před podvodem
Cílem práce je objasnění pojmu hospodářská kriminalita v účetnictví a stanovení jejích specifik, možná podvodná chování, způsoby a mechanismy jejich odhalování, vnitřní opatření proti riziku a další možnosti ochrany před trestnou činností.
Osnova:
Úvod.
Hospodářská kriminalita.
Forenzní účetnictví v hospodářské kriminalitě.
Angažovanost a postup činných orgánů při odhalování a dokazování.
Možnosti a způsoby ochrany před trestnou činností.
Analýza a aplikace forenzního účetnictví a hospodářské kriminality na podnik.
Závěr.
Přehled použité literatury.
Přílohy.
Zásady pro vypracování
Cílem práce je objasnění pojmu hospodářská kriminalita v účetnictví a stanovení jejích specifik, možná podvodná chování, způsoby a mechanismy jejich odhalování, vnitřní opatření proti riziku a další možnosti ochrany před trestnou činností.
Osnova:
Úvod.
Hospodářská kriminalita.
Forenzní účetnictví v hospodářské kriminalitě.
Angažovanost a postup činných orgánů při odhalování a dokazování.
Možnosti a způsoby ochrany před trestnou činností.
Analýza a aplikace forenzního účetnictví a hospodářské kriminality na podnik.
Závěr.
Přehled použité literatury.
Přílohy.
Seznam doporučené literatury
Čírtková, L. (2005). Podvody, zpronevěry, machinace: (možnosti prevence, odhalování a ochrany před podvodným jednáním). Praha: Armex.
Drábková, Z. (2017). Kreativní účetnictví a účetní podvody: řízení rizika účetních chyb a podvodů. Praha: Wolters Kluwer.
Fryšták, M. (2007). Hospodářská kriminalita z pohledu teorie a praxe. 1. vyd. Ostrava: Key Publishing.
Chmelík, J., Hájek, P., Nečas, S. (2005). Úvod do hospodářské kriminality. Plzeň: Aleš Čeněk s.r.o.
Singleton, T. W., Singleton, A. J. (2010). Fraud Auditing and Forensic Accounting. New Jersey, Hoboken: Wiley
Seznam doporučené literatury
Čírtková, L. (2005). Podvody, zpronevěry, machinace: (možnosti prevence, odhalování a ochrany před podvodným jednáním). Praha: Armex.
Drábková, Z. (2017). Kreativní účetnictví a účetní podvody: řízení rizika účetních chyb a podvodů. Praha: Wolters Kluwer.
Fryšták, M. (2007). Hospodářská kriminalita z pohledu teorie a praxe. 1. vyd. Ostrava: Key Publishing.
Chmelík, J., Hájek, P., Nečas, S. (2005). Úvod do hospodářské kriminality. Plzeň: Aleš Čeněk s.r.o.
Singleton, T. W., Singleton, A. J. (2010). Fraud Auditing and Forensic Accounting. New Jersey, Hoboken: Wiley
Přílohy volně vložené
This thesis is focused on the topic of "Forensic Accounting and Economic Crime". It combines theoretical and practical knowledge. The main objective of this work is to present accounting fraud and economic crime.
The thesis is divided into two main parts. The first one is accounting manipulation of reports, which is described in the part of the test detection models. Fraudulent conduct, whether by employees, management, or external person. Generally the frads have a bad effect on the business environment. Defamation from an external person may also have a fatal impact on the company. The primary and most important factor of the impact on the company is financial loss. Other important factors are the loss of customer, supplier and employee confidence and the loss of company's goodwill.
The thesis should show and interconnect individual test models of financial reports on selected accounting units. In case these test models reveal possible manipulation of financial reports, it then means there was an economic crime commited. The three selected enterprises are from the same industry. They have the same period of observation and their development over time is tested by detection models. The selection of the companies is based on their reporting of profit or loss, cash flow and other necessary indicators used for test models. The enterprises are tested using the CFEBT model, Jones non-discretionary accruals and the Dechow-Dichev accrual quality model.
The second part includes an analysis of economic crimes in the Czech Republic and describes some real cases. Data from 2014 to 2019 are analyzed in terms of frequency and in terms of loss expressed in CZK, with a special focus on accounting and tax crimes. The analysis is supplemented by the clarification of economic crime in the period under review.