Bakalářská práce se zabývá kurzovými rozdíly z účetního a finančního hlediska. Cílem práce je v teoretické části popsat možné účetní metodiky vztahující se ke kurzovým rozdílům a jejich dopad na ekonomické ukazatele. Zjištěné informace jsou aplikovány na vybranou společnost.
Teoretická část se zabývá definicí kurzových rozdílů, jejich vznikem, druhy a účtováním. Společnosti mají dle legislativy povinnost vést účetnictví v české měně. Pro převod z cizí měny na českou měnu si mohou společnosti vybrat mezi denním a pevným kurzem.
V praktické části je představena vybraná společnost, která je následně analyzována v letech 2019 - 2021. Dále se práce zabývá modelovým vypracováním výnosů a závazků společnosti za použití denního, pevného měsíčního, pevného čtvrtletního a pevného ročního kurzu. Následuje analýza vhodného použití jednotlivých druhů kurzů dle úhrad splatných pohledávek a závazků v jednotlivých letech. Čtvrtá část se věnuje zajištění proti kurzovému riziku prostřednictvím průměrného měnového forwardu. Poté je popsáno potenciální využití funkční měny pro vedení účetnictví. Závěrečná část práce se věnuje vytvoření vnitropodnikové směrnice pro správné stanovení a účtování kurzových rozdílů. V závěru jsou představeny návrhy a doporučení ke snížení kurzového rizika.
Anotace v angličtině
This bachelor thesis deals with exchange rate differences from an accounting and financial perspective. The aim of the thesis is to describe possible accounting methodologies related to exchange rate differences and their impact on economic indicators in the theoretical part. The information found is applied to the selected company.
The theoretical part deals with the definition of exchange rate differences, how they arise, types, and accounting. According to legislation, companies are obliged to keep their accounting in the Czech currency. For conversion from foreign currency to Czech currency, companies can choose between the daily and fixed exchange rate.
In the practical part, a selected company is introduced and then analyzed for the years 2019-2021. The thesis further deals with modeling the company's revenues and liabilities using the daily, fixed monthly, fixed quarterly, and fixed annual exchange rates. This is followed by an analysis of the appropriate use of individual types of exchange rates according to the settlement of receivables and liabilities in individual years. The fourth part deals with hedging against exchange rate risk through average currency forwards. Potential use of functional currency for accounting is then described. The final part of the thesis is devoted to creating an internal directive for the proper determination and accounting of exchange rate differences. It concludes with suggestions and recommendations to reduce exchange rate risk.
Klíčová slova
pevný kurz, denní kurz, finanční deriváty, kurzový zisk, kurzová ztráta
Klíčová slova v angličtině
fixed rate, daily rate, financial derivatives, exchange gain, exchange loss
Rozsah průvodní práce
60
Jazyk
CZ
Anotace
Bakalářská práce se zabývá kurzovými rozdíly z účetního a finančního hlediska. Cílem práce je v teoretické části popsat možné účetní metodiky vztahující se ke kurzovým rozdílům a jejich dopad na ekonomické ukazatele. Zjištěné informace jsou aplikovány na vybranou společnost.
Teoretická část se zabývá definicí kurzových rozdílů, jejich vznikem, druhy a účtováním. Společnosti mají dle legislativy povinnost vést účetnictví v české měně. Pro převod z cizí měny na českou měnu si mohou společnosti vybrat mezi denním a pevným kurzem.
V praktické části je představena vybraná společnost, která je následně analyzována v letech 2019 - 2021. Dále se práce zabývá modelovým vypracováním výnosů a závazků společnosti za použití denního, pevného měsíčního, pevného čtvrtletního a pevného ročního kurzu. Následuje analýza vhodného použití jednotlivých druhů kurzů dle úhrad splatných pohledávek a závazků v jednotlivých letech. Čtvrtá část se věnuje zajištění proti kurzovému riziku prostřednictvím průměrného měnového forwardu. Poté je popsáno potenciální využití funkční měny pro vedení účetnictví. Závěrečná část práce se věnuje vytvoření vnitropodnikové směrnice pro správné stanovení a účtování kurzových rozdílů. V závěru jsou představeny návrhy a doporučení ke snížení kurzového rizika.
Anotace v angličtině
This bachelor thesis deals with exchange rate differences from an accounting and financial perspective. The aim of the thesis is to describe possible accounting methodologies related to exchange rate differences and their impact on economic indicators in the theoretical part. The information found is applied to the selected company.
The theoretical part deals with the definition of exchange rate differences, how they arise, types, and accounting. According to legislation, companies are obliged to keep their accounting in the Czech currency. For conversion from foreign currency to Czech currency, companies can choose between the daily and fixed exchange rate.
In the practical part, a selected company is introduced and then analyzed for the years 2019-2021. The thesis further deals with modeling the company's revenues and liabilities using the daily, fixed monthly, fixed quarterly, and fixed annual exchange rates. This is followed by an analysis of the appropriate use of individual types of exchange rates according to the settlement of receivables and liabilities in individual years. The fourth part deals with hedging against exchange rate risk through average currency forwards. Potential use of functional currency for accounting is then described. The final part of the thesis is devoted to creating an internal directive for the proper determination and accounting of exchange rate differences. It concludes with suggestions and recommendations to reduce exchange rate risk.
Klíčová slova
pevný kurz, denní kurz, finanční deriváty, kurzový zisk, kurzová ztráta
Klíčová slova v angličtině
fixed rate, daily rate, financial derivatives, exchange gain, exchange loss
Zásady pro vypracování
Cíl práce:
Cílem práce je v teoretické části popsat možné účetní metodiky vztahující se ke kurzovým rozdílům a jejich dopady na ekonomické ukazatele. V praktické části aplikovat uvedená teoretická východiska u vybraného podnikatelského subjektu.
Rámcová osnova:
1. Základní pojmy a definice v oblasti cizích měn, kurzů, kurzových rozdílů.
2. Metodika použití cizích měn, kurzů, vznik kurzových rozdílů, vč. účtování.
3. Přístup IFRS a připravované změny zákona o účetnictví.
4. Vývoj pohybu kurzů světových měn - jejich dopad do ekonomických výsledků podniků.
5. Charakteristika vybraného podnikatelského subjektu.
6. Aplikace uvedených teoretických východisek u vybraného podnikatelského subjektu.
7. Analýza výsledků, návrhy a opatření.
Zásady pro vypracování
Cíl práce:
Cílem práce je v teoretické části popsat možné účetní metodiky vztahující se ke kurzovým rozdílům a jejich dopady na ekonomické ukazatele. V praktické části aplikovat uvedená teoretická východiska u vybraného podnikatelského subjektu.
Rámcová osnova:
1. Základní pojmy a definice v oblasti cizích měn, kurzů, kurzových rozdílů.
2. Metodika použití cizích měn, kurzů, vznik kurzových rozdílů, vč. účtování.
3. Přístup IFRS a připravované změny zákona o účetnictví.
4. Vývoj pohybu kurzů světových měn - jejich dopad do ekonomických výsledků podniků.
5. Charakteristika vybraného podnikatelského subjektu.
6. Aplikace uvedených teoretických východisek u vybraného podnikatelského subjektu.
7. Analýza výsledků, návrhy a opatření.
Seznam doporučené literatury
1. Beránek, P. (2017). Cizí měny a kursové rozdíly v podvojném účetnictví: výklad a řešené příklady (7. akt.vyd.). Olomouc: ANAG.
2. Dvořáková, D. (2017). Finanční účetnictví a výkaznictví podle mezinárodních standardů IFRS (5. akt.vyd.). Brno: BizBooks.
3. Janoušek, K. (2022). Cestovní náhrady v 350 příkladech 2022 (12. akt.vyd.). Olomouc: ANAG.
4. Mandel, M., & Durčáková, J. (2020). Mezinárodní finance a devizový trh (2. akt.vyd.). Praha: Ekopress.
5. Ryneš, P. (2022). Podvojné účetnictví a účetní závěrka: průvodce podvojným účetnictvím k 1.1.2022 (22. akt. vyd.). Olomouc: ANAG.
6. Svatoš, M. (2009). Zahraniční obchod teorie a praxe. Praha: Grada Publishing.
Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění novel.
Vyhláška č. 500/2000 Sb., ve znění novel.
České účetní standardy pro podnikatele.
Odborná periodika: Daně a účetnictví; Ekonom; Finance a úvěr; Finanční, daňový a účetní bulletin; Účetnictví; Účetnictví v praxi; aj.
Seznam doporučené literatury
1. Beránek, P. (2017). Cizí měny a kursové rozdíly v podvojném účetnictví: výklad a řešené příklady (7. akt.vyd.). Olomouc: ANAG.
2. Dvořáková, D. (2017). Finanční účetnictví a výkaznictví podle mezinárodních standardů IFRS (5. akt.vyd.). Brno: BizBooks.
3. Janoušek, K. (2022). Cestovní náhrady v 350 příkladech 2022 (12. akt.vyd.). Olomouc: ANAG.
4. Mandel, M., & Durčáková, J. (2020). Mezinárodní finance a devizový trh (2. akt.vyd.). Praha: Ekopress.
5. Ryneš, P. (2022). Podvojné účetnictví a účetní závěrka: průvodce podvojným účetnictvím k 1.1.2022 (22. akt. vyd.). Olomouc: ANAG.
6. Svatoš, M. (2009). Zahraniční obchod teorie a praxe. Praha: Grada Publishing.
Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění novel.
Vyhláška č. 500/2000 Sb., ve znění novel.
České účetní standardy pro podnikatele.
Odborná periodika: Daně a účetnictví; Ekonom; Finance a úvěr; Finanční, daňový a účetní bulletin; Účetnictví; Účetnictví v praxi; aj.